O nouă ediție a evenimentului Tax & Finance Forum a avut loc pe 4 noiembrie 2019 la Cluj-Napoca. În cadrul conferinței adresate companiilor din mediul privat, cât și celor din sectorul public, experți din cele mai importante companii de consultanță fiscală au făcut o trecere prin cele mai importante aspecte legislative și fiscale.
Au fost analizate tendințe și politici la nivel internațional, s-a discutat despre armonizarea legislației românești, despre principalele aspecte privind impozitele directe și indirecte, despre modificările și reglementările Codului Fiscal și Codului de Procedură Fiscală.
TAX & FINANCE FORUM CLUJ-NAPOCA, SESIUNEA I
Prima sesiune a fost deschisă de DANIEL HADĂR, Tax Director, NNDKP, care a vorbit despre scutirile de TVA pentru livrări intra-comunitare (LIC) și despre schimbările ce vor intra în vigoare în 2020.
Astfel, el a enunțat condițiile pentru scutirea LIC:
- Cod de TVA cumpărător – Nu trebuie să fie neapărat din SM de destinație a bunurilor. Se poate aplica rețeaua de siguranță. Totuși, TVA nu e deductibilă pentru cumpărător în SM de unde a furnizat codul de TVA dacă se utilizează rețeaua de siguranță.
- Declarația recapitulativă – condiție nouă! Pentru a se aplica scutirea de TVA la LIC, furnizorul trebuie să depună declarația recapitulativă iar aceasta să fie corectă în ceea ce privește raportarea LIC.
- Dovadă transport
- Persoană independentă
- Declarație cumpărător
A urmat ALINA ANDREI, Partener, Cabot Transfer Pricing, care a vorbit despre societățile cu risc fiscal ridicat. În acest context, ea a enunțat criteriile aplicate de ANAF în evaluarea riscului fiscal:
Risc fiscal mare – top 10:
- Au fapte înscrise în cazierul fiscal;
- Pentru contribuabilul respectiv a fost deschisă procedura de insolvenţă;
- Obligaţii fiscale restante în perioada de referinţă;
- Activitatea de inspecţie fiscală a comunicat compartimentului de specialitate;
- informaţii că prezintă un risc fiscal mare;
- Organele teritoriale ale Gărzii Financiare au comunicat compartimentului de specialitate;
- Declarații fiscale nedepuse în perioada de referință;
- Profitabilitate mică sau pierdere sau grad de îndatorare mare;
- Firma a fost declarată ca fiind inactivă;
- Număr de restituiri soluţionate fără verificare în ultimele 12 luni;
- Media accizelor restituite în ultimele 12 luni.
Sesiunea a fost încheiată de VIOREL SBORA, Partener prețuri de transfer, ATIPIC Solutions, care a discutat despre dosarul prețurilor de transfer. Astfel, el a explicat cum se face raportarea tranzacțiilor transfrontaliere pas cu pas – DAC6:
Includere clauze de obligare a consultanților/avocaților implicați în structurare să facă și evaluarea DAC6:
- Selecția unui consultant fiscal cu expertiză în structurare fiscală și prețuri de transfer pentru instruirea personalului din cadrul companiei responsabil de evaluarea DAC6;
- Selecția și implementarea unei aplicatii care să țină evidența tuturor evaluărilor efectuate la nivel de companie sau grup;
- Revizuirea tranzacțiilor transfrontaliere noi, desfășurate ulterior datei de 25 iunie 2018 cu ajutorul aplicației implementate și depunerea raportărilor în iulie 2020.
TAX & FINANCE FORUM CLUJ-NAPOCA, SESIUNEA a II-a
Cea de-a doua sesiune a fost deschisă de SIMONA GOJE, Senior Manager, Taxe Directe, Deloitte România. Ea a vorbit despre Instrumentul Multilateral al OCDE, notând trăsăturile cheie ale MLI:
Jurisdicții implicate – semnat de economiile dezvoltate și în curs de dezvoltare din întreaga lume; deschis pentru semnare de către orice țară;
Tratate acoperite – părțile pot alege tratatele care să fie modificate de MLI; părțile au libertatea de a aduce modificări ulterioare la tratatele modificate prin negocieri bilaterale;
Măsuri incluse – aplicare abuzivă a tratatelor, sediu permanenet, tratamente neuniforme generate de elemente hibrid, procedura amiabilă (MAP);
Flexibilitate – aplicarea unor prevederi alternative pentru anumite articole; posibilitatea de a nu aplica dispozițiile privind MLI pentru prevederile care nu reflectă standardul minim BEPS.
În continuare, ALEXANDRA LUNGEANU, Senior Tax Consultant, Dobrinescu Dobrev SCA, a vorbit despre impozitarea activităților realizate de nerezidenți prin intermediul unui sediu permanent.
Loc de activitate (de afaceri) – constă în spații de clădiri, echipamente, instalații, indiferent dacă sunt sau nu utilizate exclusiv pentru desfășurarea activității întreprinderii și indiferent dacă sunt deținute proprietate sau închiriate. Spațiul permanent există chiar și în cazul unei ocupații ilicite a unei locații.
Loc de activitate fix – legătură între locul de activitate și un anumit punct geografic; locul de afaceri are un anumit grad de permanență, adică nu este de natură strict temporară.
Desfășurare a activității – perioada minimă pentru a constitui sediu permanent este de șase luni; operațiunile trebuie desfășurate cu regularitate; întreruperile temporare nu determină încetarea existenței sediului permanent; sediul permanent își poate desfășura integral sau parțial activitatea prin intermediul locului de activitate – nu este obligatoriu ca activitatea să fie permanentă. Sediul permanent poate fi stabilit cu caracter retroactiv.
A doua sesiune a fost încheiată de ALINA FĂNIȚĂ, CEO, PKF Finconta. Ea a vorbit despre spețe contabile și închiderea exercițiului financiar.
Active imobilizate:
- Politică contabilă: cost sau valoare reevaluată
Potențial impact: indicatori financiari denaturați prezentați finanțatorilor; cheltuieli cu amortizarea supra/sub evaluate - Depreciere
Potențial impact: supraevaluarea activelor imobilizate, impact fiscal pentru active în conservare (amortizare versus cheltuieli cu ajustări de deprecierea), decapitalizare; - Estimări contabile
Potențial impact: durată de viață utilă necorelată cu durata efectivă de utilizare - Reduceri comerciale primite ulterior facturării
Potențial impact: taxare anticipată, eroare contabilă - Amortizarea separată a componentelor de mijloace fixe
Potențial impact: dublarea costurilor cu amortizarea, impact fiscal - Provizioane de dezafectare
Potențial impact: subevaluarea valorii activelor, decapitalizare - Investiții imobiliare / Investiții deținute spre a fi vândute
Potențial impact: clasificare eronată, impact fiscal - Stimulente acordate la încheierea sau renegocierea unor contracte
Potențial impact: alocarea incorectă a veniturilor/cheltuielilor pe durata contractului, impact fiscal
TAX & FINANCE FORUM CLUJ-NAPOCA, SESIUNEA a III-a
Cea de-a treia sesiune a fost deschisă de STELA ANDREI, Director, People Advisory Services, EY România. Ea a vorbit despre provocările angajaților în 2020, cu accent pe planurile de retenție și facilități fiscale disponibile.
„Ce își doresc tinerii? Să simtă că participă la creșterea firmei; că și el crește o dată cu firma.”
În acest context, ea a prezentat mai multe planuri de acțiuni, unul dintre acestea fiind: Stock Option Plan, ce reprezintă un excelent instrument de motivare, fiind flexibil, eficient din punct de vedere fiscal și predictibil.
- Aliniază interesele angajaților cu cele ale acționarilor, atrage și reține pe termen mai lung cei mai valoroși angajați;
- Poate fi personalizat conform obiectivelor societății (de exemplu: participanți eligibili, indicatori cheie de performanță, număr de acțiuni acordate, flexibilitate cu privire la momentul plății);
Comparativ cu venitul din salarii, obligațiile fiscale sunt reduse semnificativ, iar angajatul poate obține un net mai mare; - Pentru angajator, poate fi bine definit și predictibil.
A urmat LELIA GRIGORE, Litigation Department Manager, Dobrinescu Dobrev SCA, care a vorbit despre atragerea răspunderii solidare patrimoniale, ce reprezintă o procedură specială, excepțională, asemănătoare răspunderii civile delictuale pentru fapta proprie. Aceasta are efecte devastatoare, întrucât decizia de atragere a răspunderii patrimoniale este executorie.
Astfel, Lelia Grigore a prezentat o serie de cazuri ce se supun acestor prevederi, cum ar fi situația în care debitorul este declarat insolvabil.
- Persoanele fizice sau juridice care, anterior datei de declarare a insolvabilității, au dovedit cu rea-credință active de debitorii care astfel și-au provocat insolvabilitatea;
- Administratorii, asociații, acționarii și orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea prin ascunderea sau înstrăinarea cu rea-credință, sub orice formă, a activelor debitorului;
- Administratorii și orice alte persoane care, cu rea-credință, au determinat nedeclararea/neachitarea obligațiilor fiscale;
- Administratorii care, pe perioada mandatului, cu rea-credință nu au îndeplinit obligația de a cere instanței deschiderea procedurii insolvenței;
- Administratorii și orice alte persoane care, cu rea-credință, au determnat restituirea/rambursarea unor sume de bani de la bugetul de stat fără să fie cuvenite debitorului.
În finalul Tax & Finance Forum Cluj-Napoca, MONICA TODOSE, Senior Manager, PwC Romania, a vorbit despre dubla impozitare/dubla impunere fiscală, precizând că poate fi prevenită cu ajutorul APA (Acordul de preț în avans).
Procesul tipic prin care poate fi obținut un Acord de preț în avans (APA) bilateral:
- pregătirea dosarului;
- stabilirea unei întrevederi;
- pregătirea aplicaței:
- depunerea documentației;
- APA analizează solicitările venite din fiecare țară
- negocierea dintre autoritățilefiscale implicate;
- obținerea unui Acord de preț în avans (APA).
Proiectul face parte dintr-o serie de evenimente ce au debutat pe 23 octombrie la Sibiu și vor continua și în luna noiembrie: 20-21 noiembrie – Tax & Finance București, 28 noiembrie – Tax & Finance Timișoara.
